Ny lov om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall

17. april trådte den nye loven om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall i kraft. Den utfyllende forskriften ble presentert samme dag.

Fra 18. april ble det mulig å søke om tilskudd for foretak som er pålagt stengt, og fra 20. april ble det åpnet opp for alle foretak.

Hovedtrekkene i loven og forskriften kan oppsummeres i følgende hovedtrekk:

1. Kompensasjonsordningen omfatter foretak som har et omsetningsfall på minimum 30%

For mars måned er det tilstrekkelig med et omsetningsfall på 20%, idet smittevernstiltakene ble innført 12. mars.

Med omsetning menes inntekter fra salg av varer som er levert og tjenester som er utført. Merk at inntekt eller avkastning fra kapital eller andre finansielle eiendeler ikke regnes som omsetning i denne forbindelse. Annen avkastning av fast eiendom enn inntekt ved utleie anses heller ikke som omsetning.

Andre mottatte offentlige tilskudd og inntekts- sikring som er gitt i forbindelse med virusutbruddet skal medregnes i månedlig omsetning, med unntak av tilskudd etter den midlertidige tilskuddsordningen.

For mars vil beregningen av omsetningsfall bli slik: omsetning i mars 2019, justert med foretakets prosentvise endring i omsetning fra perioden januar og februar 2019 til januar og februar 2020, utgjør beregnet normalomsetning i mars 2020.

Den prosentvise forskjellen mellom denne omsetningen og faktisk omsetning i mars 2020 utgjør omsetningsfallet til foretaket. Samme metode skal benyttes for å beregne omsetningsfallet for april og mai.

Foretak som er etablert mindre enn ett år før den kalendermåneden det søkes tilskudd for, eller som på bakgrunn av omstrukturering av foretaket ikke kan finne den relevante omsetningen, skal bruke gjennomsnittlig månedlig omsetning i januar og februar 2020 som grunnlag for beregningen.

Ordningen omfatter ikke foretak som var insolvent før koronautbruddet, som var registret som under avviklet i Foretaksregistret, som er under konkursbehandling eller som er begjært tvangsoppløst. 

2. Videre må selskapet oppfylle følgende vilkår:

Foretaket må ha betalt skatt, avgift og forskuddstrekk med forfall før 29. februar 2020.

Skattemelding for formues- og inntektsskatt og årsregnskap for 2018 må være levert.

Det kan ikke eksistere tvangsgrunnlag eller avtale som gir særskilt dekningsrett i utbetalt tilskudd til foretaket

3. Ordningen gjelder for mars, april og mai, men kan bli forlenget.

 
4. Følgende kostnader regnes som «uunngåelige faste kostnader» og omfattes av tilskuddsordningen:

• Post 6300 Leie av lokale, men begrenset til næringslokaler
• Post 6310 i Næringsoppgave 1, leasingleie av bil
• Post 6340 Lys og varme
• Post 6395 Renovasjon, vann, avløp, renhold, men bare i den grad kostnaden utgjør offentlige avgifter og gebyrer
• Post 6400 Leie av maskiner, inventar, transportmidler o.l.
• Post 6700 Fremmed tjeneste, men bare kostnad til revisjon og regnskap
• Post 6995 Elektronisk kommunikasjon, porto mv.
• Post 7040 Forsikring og avgift på transportmidler
• Post 7490 Kontingenter, men bare i den grad kostnaden er fradragsberettiget
• Post 7500 Forsikringspremie
• Rentekostnader på gjeld til banker, kredittinstitusjoner og obligasjonslån
• Rentekostnader på gjeld til andre enn finansinstitusjoner, forutsatt at rentekostnaden har motstykke i like stor rentekostnad hos långiveren på gjeld fra banker, kredittinstitusjoner og obligasjonslån

5. Følgende kostnader er ikke omfattet av tilskuddsordningen:

Kostnader som følger av avtale inngått etter 1. mars 2020, eller avtale økt utover normal prisjustering etter 1. mars 2020. Kostnader som varierer med omsetning, produsert mengde av varer og tjenester eller knytter seg til tidsbegrensede oppdrag, leveranser mv. omfattes ikke.

6. Periodisering

De faste, uunngåelige kostnadene skal tilordnes jevnt etter over perioden de påløper.

Faste, uunngåelige kostnader som påløper periodevis skal fordeles jevnt over den perioden som kostnaden gir virksomheten en fordel.

Ved leasing og leie settes faste uunngåelige kostnader til leiebeløp fordelt jevnt over perioden leiebeløpet gjelder. Dersom man betaler kvartalsvis leie skal kostnaden fordeles over hele kvartalet.

7. Foretak som er pålagt å stenge av staten vil få dekket inntil 90% av sine uunngåelige kostnader. Kompensasjonen skal beregnes slik:

Fall i omsetning  * uunngåelige faste kostnader * justeringsfaktor på 90%.

8. Virksomheter som ikke er pålagt å stenge og som opplever fall i omsetning på 30% (20% i mars), vil få dekket inntil 80%  av sine uunngåelige kostnader. Kompensasjonen skal beregnes slik:

Fall i omsetning * (uunngåelige faste kostnader – egenandel på kr 5 000) * (justeringsfaktor på 80%)
Merk at for virksomheter som ikke er pålagt å holde stengt påløper det en egenandel på kr 5 000.

9. Minstebeløp som kan kreves dekket er kr 5 000. Maksbeløp er satt til kr 80 millioner, men tilskuddsbeløp som overstiger kr 30 millioner avkortes med faktor på 0,5.

10. Konsern

a) Dersom summen av tilskuddsbeløp for alle foretakene i konsernet vil overstige kr 30 millioner, skal søknad sendes samlet for konsernet.
b) Beløpsbegrensningen på kr 80 millioner, og avkortning på 0,5 av over kr 30 millioner gjelder konsernet samlet.

11. Ordningen vil gjelde for alle skattepliktige registrerte foretak i Norge som er blitt registrert i Foretaksregisteret før 1. mars 2020

For filialer av utenlandske selskap må disse drive virksomhet og skattlegges i Norge. For selskap med deltakerfastsetting må deltakerne være skattepliktige til Norge for inntektene fra selskapet for å være omfattet.

Følgende virksomheter er unntatt:

• Finansnæringen
• Produksjon og overføring av elektrisitet
• Olje- og gassutvinning
• Flyselskap med norsk driftstillatelse
• Barnehager
• Foretak uten ansatte (unntatt enkeltpersonforetak der virksomheten er innehavers hovedinntektskilde og ANS der minst en av deltakerne har inntekten fra foretaket som sin hovedinntektskilde)

12. Særlig om utenlandske foretak med virksomhet i Norge, jf. Skatteloven §2-3 (1) bokstav b

a) Det er bare inntekter fra salg av varer og tjenester som er skattepliktig til Norge som medregnes.

b) Det er bare kostnader knyttet til den skattepliktige virksomheten i Norge som telles med.  

 13. Det er ikke et forbud mot å ta ut utbytte for foretak som benytter seg av ordningen.

Men det er vist til at dette er en nasjonal dugnad, og det er derfor oppfordret til å vise moderasjon. Det er en forventning om at støtten ikke bidrar til bonuser, lønnsvekst til ledende ansatte eller utbytte utover det som tas ut som ordinær lønn og skatt.

14. Det er ikke et forbud mot å si opp ansatte

Men det forventes at foretak som benytter ordningen trygger sysselsettingen og unngår unødvendige oppsigelser. Her vises det også til sammenhengen med endringene i permitteringsregelverket.

15. Særlig om lønnskostnader

Pr. dags dato er ikke lønnskostnader omfattet av ordningen. Men regjeringen har varslet at dette vil komme. Dette gjelder først og fremst foretak som er pålagt å stenge, men som har andre regelverk å forholde seg til som gjør at de må ha bemanning på plass. For eksempel foretak hvor det er nødvendig med stell av dyr også i perioden hvor foretaket er stengt. Det skal også vurderes om ordningen skal omfatte uunngåelige lønnsutgifter for et større omfang av foretak, men det er ikke avklart.

16. Særlig om sesongforetak

Regjeringen har nå tilpasset tilskuddsordningen til sesongbedrifter. Dette er gjort ved å lage en egen beregningsmodell for sesongbedrifter.

Som en sesongbedrift regnes foretak som yter tjenester som innebærer aktiviteter eller opplevelser som helt eller delvis foregår utendørs, eller virksomheter som er fullt tilknyttet disse. Som eksempel på sistnevnte er restaurant midt i alpinbakken.

For å bli regnet som en sesongbedrift må foretaket i tillegg vise at 80 % av omsetningen for fjoråret, eller en 12-månedersperiode som omfatter forrige sesong, var innenfor en periode på maksimalt seks måneder.

For disse foretakene er det en egen beregningsmodell. Det er innført en sesongfaktor. Sesongfaktoren er omsetningen i samme måned i fjor(samme måned som det søkes om, f.eks april) som andel av omsetningen i hele fjoråret, multiplisert med 12. De faste uunngåelige kostandene skal skaleres med denne sesongfaktoren.

Eksempel på modellen:

Et foretak omsatte for 800 000 kroner i 2019. I april 2019 var omsetningen 200 000. Sesongfaktoren blir da (200 000 / 800 000) x 12 = 3.

Med denne nye beregningsmodellen vil kompensasjonsbeløpet i april bli tre ganger så høyt som etter den tidligere modellen.

Denne sesongfaktoren skal også benyttes utenfor høysesongen, som medfører redusert tilskudd i disse månedene. Endringene har tilbakevirkende kraft, slik at man vil få etterbetalt for mars og april det man ville fått for disse månedene med de nye beregningsmetodene.

Søknad om kompensasjon

1. Søknaden må utfylles og leveres på nettsiden www.kompensasjonordning.no. På nettsiden finnes utfyllende informasjon og veiledning.

2. Det er kun personer som er registrert med nøkkelrolle i Enhetsregisteret som kan sende inn søknad. Dette omfatter blant annet styrets leder, daglig leder, autorisert regnskapsfører og revisor.

3. Foretak som er pålagt å stenge virksomheten av staten vil kunne søke fra og med lørdag 18. april 2020, mens øvrige foretak kan søke fra og med mandag 20. april 2020.

4. Søknad om tilskudd etter ordningen kan tidligst sendes inn etter utløpet av den måneden tilskuddet skal dekke. Søknad om tilskudd for april kan likevel først sendes inn 15. mai. Siste frist for å sende inn søknad er  30. juni 2020.

5. Før søknadsskjemaet åpnes vil man motta flere detaljer for hvilke opplysninger som trengs for å fylle ut skjemaet. Blant annet foretakets omsetning og kostnader.

For at det skal bli enklere å fylle ut skjemaet bør følgende finnes frem på forhånd:

​​a) ​​​​​Tall for måneden foretaket søker tilskudd:

• Faste, unngåelige kostnader for måneden foretaket søker tilskudd.
• Omsetning for måneden foretaket søker tilskudd.  ​​​​​​

b) Tall for tidligere perioder:

• Omsetning for tilsvarende måned i 2019
• Omsetning for januar og februar 2019
• Omsetning for januar og februar 2020

c) Hvis foretaket ikke var etablert i mars 2019, trengs kun tall for 2020.

d) Det skal ikke vedlegges dokumentasjon i søknaden, men det skal foreligge en oppstilling som underbygger tallene og beregningene med henvisning til relevant regnskapsmateriale. Dette skal oppbevares i fem år etter regnskapsåret slutt, med mindre lengre oppbevaringstid følger av bokføringsloven. 

6. Etter at skjemaet er utfylt og sendt inn vil man motta et varsel fra Altinn når søknaden er ferdigbehandlet. Normalt får man svar på søknaden umiddelbart, men det kan ta inntil tre uker. Hvis søknaden godkjennes, er pengene på kontoen som har blitt oppgitt i søknaden innen 2-3 virkedager.

7. For å hindre misbruk vil det være offentlig tilgjengelig og søkbart hvem som mottar tilskudd og hvor mye. Det vil i ettertid også bli stilt krav om revisorerklæring eller erklæring fra statsautorisert regnskapsfører og søker skal legge frem dette ved fastsetting av årsregnskapet for 2020. Søker som ikke er regnskapspliktig, skal legge frem slik bekreftelse ved levering av skattemeldingen for formue- og inntektsskatt for 2020.

DLA Piper Norway anbefaler foretak som vurderer å søke om kompensasjon å gjennomgå vilkårene grundig samt å kontakte egen regnskapsfører slik at nødvendig dokumentasjon utarbeides og korrekt søknad innleveres.